Los desafíos de la fiscalidad internacional y sus interconexiones con otras problemáticas, como el lavado de activos y la fuga de capitales

Verónica Grondona y Magdalena Rua

Este documento de trabajo analiza los complejos desafíos de la fiscalidad internacional, exacerbados por la globalización financiera y el capitalismo offshore. Para países periféricos como Argentina, esto se traduce en una sustancial pérdida de recursos tributarios, ya que las elites económicas y las corporaciones multinacionales utilizan estrategias sofisticadas de elusión y evasión fiscal para transferir capitales al exterior, frecuentemente hacia guaridas fiscales en jurisdicciones de baja o nula tributación.

El trabajo critica los principios tributarios internacionales dominantes, como el de "plena concurrencia" (arm's length) y el de "entidad separada", que permiten a las multinacionales manipular precios de transferencia y arbitrar entre jurisdicciones para erosionar la base imponible en los países donde realmente se genera la actividad económica. Asimismo, los convenios para evitar la doble imposición suelen restringir la capacidad de gravar en la fuente, beneficiando a los países de residencia (generalmente desarrollados) e incentivando la planificación fiscal agresiva. La problemática se interconecta con la fuga de capitales y los flujos financieros ilícitos, que no solo privan al Estado de recursos esenciales para servicios públicos, sino que también generan vulnerabilidad externa y profundizan la desigualdad, con un impacto negativo particular sobre las mujeres.

Frente a esto, las iniciativas globales como el Plan BEPS de la OCDE/G20 y su esquema de dos pilares son consideradas insuficientes y sesgadas hacia los intereses de los países centrales. Se destaca el papel emergente de las Naciones Unidas, a través de su Modelo de Convenio y la negociación de una Convención Marco, como un foro potencialmente más inclusivo para establecer reglas más justas. El DT concluye subrayando la necesidad de un enfoque integral que supere el aislamiento del derecho tributario internacional y lo vincule con las finanzas y los derechos humanos, fortaleciendo las capacidades de las administraciones tributarias de los países en desarrollo.